Dobrym i z pewnością trafnym uzasadnieniem jest powołanie się na fakt, iż służą one jako środek transportu, zarówno właściciela firmy, jak i jego pracowników. W związku z powyższym rower i skuter mogą służyć dojazdom do klientów, kontrahentów, czy też filii przedsiębiorstwa. Co ciekawe, zakup np. roweru na firmę wcale
Firmy w naszym kraju odpowiadają za znaczną część zapotrzebowania na nowe samochody osobowe. Przedsiębiorstwa bardzo chętnie rozbudowują firmowe floty, czy też po prostu korzystają z firmy jako sposobu na zakup auta taniej, niż gdy dokonujemy tego prywatnie. Takie auto musi być oczywiście wykorzystywane przez właściciela, lub pracowników na potrzeby firmy. Jak może zostać rozliczone auto osobowe wzięte na firmę? Sposoby na wzięcie auta na firmę Najprostszym sposobem powiększenia zasobów firmy o samochód jest wprowadzenie go do ewidencji środków trwałych przedsiębiorstwa. Nie jest to jednak tak proste jak po prostu dodanie auta do aktywów posiadanych przez firmę. Do takiego działania kwalifikują się tylko samochody będące w posiadaniu przedsiębiorcy nieważne czy jako samodzielny właściciel, czy też współwłaściciel takiego auta. Kolejny ważny czynnik to to, by samochód był kompletny i gotowy do użytku, wykorzystywany na rzecz przedsiębiorstwa, a także by miał być używany przez co najmniej 12 miesięcy. Tak wprowadzone auto musi być amortyzowane wg stawki 20% lub 40%. W takim wypadku do kosztów uzyskania przychodu można przypisać maksymalnie 20 tysięcy euro wedle średniego kursu Narodowego Banku Polskiego z dnia, w którym auto przekazano do użytku. Znacznie bardziej popularnym sposobem, który stanowi zapewne sporą część aut branych na firmę jest oczywiście leasing operacyjny. W przypadku takiego auta można odliczyć do 60% podatku VAT, lecz kwota ta nie może przekraczać 6 tysięcy złotych. Takie auto nie jest jednak de facto w posiadaniu firmy, gdyż posiada je leasingodawca. Samochody osobowe wzięte w ten sposób mogą być jednak coraz rzadsze z racji na zmiany w leasingach operacyjnych, które wprowadził Polski Ład. Dotyczą one między innymi tego, jak liczony jest podatek VAT w przypadku leasingu operacyjnego oraz okresu po wykupie prywatnym po którym można sprzedać takie auto bez konieczności płacenia podatku dochodowego. Zasada jest jednak taka, że w wypadku leasingu operacyjnego za koszty uznaje się całość rat leasingowych, opłatę wstępną, wydatki eksploatacyjne, a także ubezpieczenie samochodu. Po zakończeniu leasingu takie auto można wykupić prywatnie lub na firmę i w tym wypadku takie auta osobowe mogą mieć odliczony VAT. Jakie alternatywy oprócz leasingu operacyjnego? Rzadziej stosowany jest leasing finansowy. W jego przypadku auto od samego początku jest już własnością przedsiębiorcy. Mniejsza popularność takiego rozwiązania wynika jednak z faktu, że do kosztów podatkowych przypisać można jedynie odpisy amortyzacyjne, odsetki z raty leasingowej, ubezpieczenie oraz wydatki eksploatacyjne, czyli na przykład koszty paliwa. W tym wypadku nie ma też oczywiście możliwości wykupu, gdyż auto od samego początku jest w rękach przedsiębiorcy. Czasem korzysta się także z wynajmu krótkoterminowego, lecz ten po pierwsze nie jest opcją na długi okres co wskazuje sama nazwa, a także ma sporą wadę w postaci prowadzenia dokładnej kilometrówki, bez której nie ma możliwości wpisania bieżących wydatków w koszty podatkowe. Taki koszt będzie także stanowić cała faktura za wynajem samochodu.
Jesteś właścicielem firmy i chcesz uwzględnić w kosztach prowadzenia działalności gospodarczej wydatki na utrzymanie auta. Wszystko zależy od tego czy samochód osobowy jest firmowy czy też prywatny: samochód firmowy – możesz uwzględnić 75 proc. lub 100 proc. kosztów, samochód prywatny – odliczysz wydatki w 20 proc.
Samochód osobowy w firmie w 2022 rozliczamy zarówno w PIT, jak i VAT. W zależności od rodzaju podatku i sposobu użytkowania auta odpisy podatkowe wynoszą od 20 do 100% kosztów zakupu i eksploatacji dotyczące rozliczania samochodu osobowego, który jest wykorzystywany na potrzeby działalności prowadzonej przez przedsiębiorcę, są jednoznaczne. Ich poprawne stosowanie nie powinno zatem nastręczać zbyt wielkich problemów nawet samemu przedsiębiorcy. Trudnością, z jaką przyjdzie mu się zmierzyć jest natomiast mnogość regulacji, które trzeba odpowiednio stosować w zależności od tego: jaka jest wartość samochodu; czy jest to samochód nowy, czy też używany; kto jest właścicielem auta;w jaki sposób auto jest powyżej czynniki decydują o tym, czy firma musi stosować amortyzację, jak wysokie odpisy amortyzacyjne może stosować, jakie kwoty może zaliczyć w rozliczeniu podatku dochodowego oraz podatku od towarów i usług (VAT). Na przykład jeżeli auto, którego właścicielem jest firma, warte jest ponad 10 tys. zł, obowiązkowo podlega amortyzacji, a odpisy amortyzacyjne uwzględnia się w kosztach uzyskania przychodu w PIT albo CIT. Gdy właścicielem samochodu jest pracownik, w kosztach uzyskania przychodu w rozliczeniu PIT/CIT przedsiębiorca może uwzględnić tylko część wydatków związanych z jego użytkowaniem. W rozliczeniu podatku od towarów i usług zaś przedsiębiorca odliczy 100% VAT, jeżeli samochód jest samochodem firmowym albo prywatnym wykorzystywanym jedynie do celów jako koszt uzyskania przychoduAmortyzacja to odliczanie od ceny zakupu środka trwałego części jego wartości, która ilustruje zużycie i spadek jego wartości. Mogą stosować ją wszystkie firmy rozliczające podatek dochodowy w PIT albo CIT. Na możliwość tę w żaden sposób nie wpływa ich status podatkowy. Mogą zatem równie dobrze rozliczać się ryczałtem, kartą podatkową, podatkiem liniowym czy też na zasadach ogólnych (według skali).Jeżeli amortyzacja dotyczy samochodu osobowego w firmie, istnieją pewne ograniczenia prawne dotyczące możliwości jej stosowania. Zgodnie z nimi aby firma mogła amortyzować samochód osobowy, auto musi być: własnością albo współwłasnością firmy; kompletne i zdatne do użytku w dniu przejęcia do używania; zarejestrowane w ewidencji środków trwałych firmy; używane wyłącznie do celów związanych z prowadzoną działalnością ograniczenie dotyczy kwoty, jaką możemy amortyzować oraz metody dokonywania amortyzacji. Maksymalna kwota nabycia samochodu osobowego, jaką możemy zamortyzować to: 225 tys. zł, jeżeli jest to auto elektryczne; 150 tys. zł dla samochodów osobowych pozostałego przedsiębiorca za samochód zapłacił wyższą kwotę niż limity dokonywania amortyzacji, nie może uwzględniać jej w kosztach uzyskania zakupu samochodu osobowego możemy amortyzować wyłącznie metodą amortyzacji liniowej: na zasadach ogólnych bądź przyspieszoną. Wyjątek stanowi amortyzacja samochodu używanego o wartości nie wyższej niż 10 tys. zł. Wówczas przedsiębiorca może zastosować amortyzację to jest środek trwały?Zgodnie z art. 22a ust. 1 ustawy o PIT środkiem trwałym mogą być budynki i budowle, środki transportu, maszyny i urządzenia. Aby przedsiębiorca mógł je wpisać do ewidencji środków trwałych muszą one spełniać kilka warunków jednocześnie: są własnością bądź współwłasnością firmy; ich przewidywany okres użytkowania musi być dłuższy niż rok; są kompletne i zdatne do użytku w dniu przejęcia ich przez firmę; firma korzysta z nich wyłącznie do realizacji zadań związanych z jej działalnością albo przekazała je do używania na podstawie najmu, dzierżawy czy środków trwałych zalicza się: budynki, budowle, lokale stanowiące odrębną własność; maszyny, urządzenia i środki transportu; inne rzeczy i przedmioty określone ustawą (np. własność intelektualna firmy).Amortyzacja liniowa na zasadach ogólnychW amortyzacji liniowej przyjmuje się, że wartość zakupionego środka trwałego, czyli w tym przypadku naszego samochodu, spada równomiernie przez cały okres amortyzacji. Utratę tej wartości ustalamy, obliczając kwotę amortyzacji w stosunku rocznym, kwartalnym albo miesięcznym według ściśle określonego wzoru:kwota zakupu środka trwałego x określona stawka procentowa amortyzacji/liczbę lat, kwartałów bądź samochodów osobowych stawka amortyzacyjna wynosi obecnie 20%. W trakcie roku podatkowego firma nie może zatem odliczyć kwoty wyższej niż jedna piąta kosztów nabycia samochodu. Amortyzowanie samochodu będzie zatem trwało 5 lat. Chyba że zastosujemy mniejszy niż standardowy odpis amortyzacyjny. Jest to jak najbardziej możliwe, ponieważ owe 20% to maksymalna stawka samochodu osobowego w firmie 2022 – kiedy opłaca się amortyzację pomniejszyć?Amortyzację opłaca się pomniejszyć, czyli stosować niższy niż 20% odpis amortyzacyjny, gdy: kupiliśmy samochód, którego koszt zakupu jest wyższy niż limit możliwych odpisów amortyzacyjnych (równowartość 20 tys. euro); planujemy w przyszłości sprzedaż danego samochodu. Gdy to uczynimy, niezamortyzowaną część kosztów zakupu jednorazowo zaliczamy do kosztów uzyskania amortyzacyjne stosuje się aż do całkowitego zużycia środka trwałego. Zużycie to następuje wtedy, gdy odliczenia amortyzacyjne wyczerpały kwotę zakupu środka trwałego albo wyczerpały limit, możliwego odliczenia. Jeżeli w ostatnim miesiącu amortyzowania samochodu osobowego w firmie kwota amortyzacji pozostałej do rozliczenia jest większa niż to, co pozostało z kwoty zakupu/limitu odliczeń po ostatnim odliczeniu amortyzacji, stosuje się samochód osobowy w firmie jest autem leasingowanym, amortyzacja możliwa jest tylko wtedy, gdy przedsiębiorca zdecydował się na leasing finansowy. Stawka amortyzacyjna dla samochodów osobowych w leasingu finansowym to aktualnie 20% w skali roku. Auto w leasingu operacyjnym od 2019 r. amortyzować może zaś wyłącznie liniowa przyspieszonaAmortyzacja liniowa przyspieszona polega na indywidualnym ustalania stawki amortyzacji w kwocie wyższej niż standardowo określona. Podwyższenie to polega na przemnożeniu stawki amortyzacyjnej podanej w Wykazie stawek amortyzacyjnych przez przyjęty przez podatnika współczynnik, nie wyższy od maksymalnego. Dla samochodu osobowego stawka podstawowa wynosi 20%, natomiast maksymalna stawka amortyzacyjna może wynosić 28%. Okres amortyzacji będzie wówczas trwał nie 5, ale 3 lata i 7 miesięcy. Jeszcze krócej (bo tylko 2,5 roku) będzie trwała amortyzacja przyspieszona samochodu używanego. Dla takich aut kwota amortyzacji wynosi bowiem 40%.Stosowanie amortyzacji przyspieszonej ogranicza się jednak do sytuacji, gdy: przedsiębiorca nabył środek trwały poprzednio używany bądź ulepszony; środek ten będzie wykorzystywany wyłącznie do prowadzonej działalności gospodarczej; jego użytkowanie będzie intensywne; środek ten przedsiębiorca wprowadza do ewidencji po raz dotyczący wcześniejszego użytkowania samochodu i wprowadzania go do ewidencji po raz pierwszy przedsiębiorca spełnia tylko wtedy, gdy: nabył samochód od innego podmiotu niż on sam (nie może to być zatem auto, które wcześniej użytkował przedsiębiorca); samochód, który zakupił, był używany przez poprzedniego właściciela przez okres co najmniej 6 miesięcy; samochód nie jest autem, które przedsiębiorca wcześniej leasingował (nie był wprawdzie jego właścicielem, ale był jego użytkownikiem).UWAGA!Kwestia udowodnienia, że samochód jest pojazdem używanym, leży po stronie podatnika. Najlepszym i najbardziej oczywistym dokumentem będzie z całą pewnością karta pojazdu lub książka się na amortyzację przyspieszoną, dokładnie musimy sprawdzić, czy samochodów osobowy w firmie spełnia kryteria użytkowania intensywnego. Przepisy nie podają w tej kwestii jasnej definicji, co może okazać się problemem w kontaktach z urzędem warunkiem, który musi spełnić środek trwały, aby przedsiębiorca mógł stosować amortyzację przyspieszoną, jest wymóg minimalnego okresu amortyzacji. Przepisy podatkowe jednoznacznie określają ich długość dla poszczególnych kategorii środków trwałych. Dla środków transportu, a więc i samochodu osobowego w firmie, jest to 30 ustalić wartość początkową samochodu używanego?Jeżeli samochód spełnia warunki określone w definicji środka trwałego, na wartość początkową zakupionego samochodu używanego składa się: aktualna wartość samochodu (do 1 stycznia 2022 r. uwzględniano wartość nabycia); koszt transportu, załadunku i wyładunku oraz ubezpieczenia w drodze; koszty rejestracji poniesione do dnia przekazania środka trwałego do użytkowania; podatek akcyzowy i cło od importu samochodu oraz podatek VAT w części niepodlegającej odliczeniu; koszt obsługi zobowiązań powstałych w związku ze sfinansowaniem zakupu pojazdu (np. odsetki bankowe); różnice kursowe, gdy zostaną zrealizowane do dnia oddania tego pojazdu do samochód, który chcemy amortyzować w sposób przyspieszony, spełnia wszystkie niezbędne warunki, podwyższoną stawkę możemy stosować od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności uzasadniające te zmiany. Jeżeli zmienią się warunki uzasadniające podwyższenie stawki amortyzacyjnej, musimy ją obniżyć od następnego samochodu osobowego w firmie – VAT od zakupu auta i kosztów eksploatacjiZakup osobowego samochodu firmowego w przepisach ustawy o VAT stanowi swoisty wyjątek. Co do zasady przedsiębiorca może odliczać pełną kwotę VAT od zakupu środka trwałego widniejącą na fakturze. W przypadku samochodu osobowego jest to jednak tylko 50%. Ustawodawca ustosunkował się w ten sposób do dość powszechnej praktyki wykorzystywania takich aut także do celów prywatnych. Z góry przyjął, że samochód osobowy w firmie będzie użytkowany w sposób mieszany (do celów służbowych i prywatnych). Nie wykluczył jednak możliwości odliczania podatku VAT w pełnej kwocie, ale postawił pewne VAT związanego z kosztami nabycia i użytkowania auta firma może odliczyć tylko wtedy, gdy: złoży deklarację VAT-26 w terminie 25 dni od daty pierwszego wydatku związanego z użytkowaniem zakupionego auta; prowadzi ewidencję przebiegu pojazdu; ustali zasady użytkowania osobowego samochodu 50% VAT przedsiębiorca może uwzględnić w kosztach uzyskania przychodu w rozliczeniu PIT. Ale odliczyć może tylko 20% kwoty, której nie rozliczył w samochód osobowy w firmie – odliczamy koszty eksploatacji w PITPrywatny samochód osobowy w firmie może być własnością samego przedsiębiorcy, jak i jego pracownika. Rozliczając podatek dochodowy (PIT), firma nie ma możliwości wykazania w kosztach uzyskania przychodu kwoty nabycia takiego samochodu. Może jednak uwzględnić w nich koszty, które ponosi w związku z jego użytkowaniem do celów firmowych. Do kosztów tych zalicza się kwoty, które przedsiębiorca bądź pracownik wydał na paliwo bądź ładowanie baterii, myjnię, wymianę opon czy ubezpieczenie OC. W kosztach uzyskania przychodu przedsiębiorca wykazuje 20% albo 100% takiej kwoty netto. Wszystko zależy od tego, czy auto jest wykorzystywane: do celów mieszanych (zarówno prywatnych, jak i firmowych), wyłącznie na potrzeby samochód prywatny przedsiębiorca wykorzystuje w sposób mieszany, w kosztach uzyskania przychodów wykazuje w KPiR 20% wydatków eksploatacyjnych. Nie musi przy tym na potrzeby rozliczenia podatkowego w PIT prowadzić ewidencji przebiegu takiego auta (kilometrówki). Kilometrówka jest niezbędna tylko do rozliczenia podatku VAT związanego z kosztami eksploatacji samochodu. Prowadzić musi ją każda firma, która chce rozliczać VAT od kosztów użytkowania samochodu, niezależnie od tego, czy jest zwolniona z VAT czy nie. Wszystkie wydatki przedsiębiorca musi udokumentować fakturami. Wyjątek stanowi wykupienie ubezpieczenia OC/AC. W tym przypadku dokumentem, który jest podstawą zaliczenia ubezpieczenia OC/AC do kosztów, jest pełnej kwocie wydatki eksploatacyjne firma odlicza tylko wtedy, gdy samochód prywatny wykorzystywany jest wyłącznie w celach służbowych. Musi to jednak odpowiednio udokumentować. Dlatego jej obowiązkiem jest prowadzenie ewidencji przebiegu samochodu (kilometrówkę). Jeżeli firma nie prowadzi kilometrówki, fiskus przyjmuje, że auto wykorzystywane jest do celów TAKŻE: Podatek dochodowy 2022 – najważniejsze zmiany Zmiany w podatkach 2022: dobrodziejstwo czy likwidacja MSP? Podatek dochodowy 12% – kto skorzysta?
Jednostkowe stawki opłat za gazy lub pyły wprowadzane do powietrza z procesów spalania paliw w silnikach spalinowych. Stawki za 1 km przebiegu pojazdu. Maksymalne miesięczne kwoty ryczałtów za używanie samochodów osobowych. Kwoty ryczałtu za używanie przez pracowników samochodów służbowych do celów prywatnych. Podatek dochodowy
Samochód osobowy często okazuje się niezbędnym narzędziem potrzebnym do prowadzenia działalności gospodarczej. Szczególnie w przypadku przedsiębiorstw, których działalność w głównej mierze opiera się na mobilności pracowników. Przedsiębiorcy decydujący się na używanie samochodów osobowych w firmie powinni liczyć się z wysokimi kosztami eksploatacji oraz dobrze znać zasady rozliczania podatku VAT. Samochód osobowy w firmie a VAT Możliwość odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z samochodem zależy od tego, czy jest on używany wyłącznie do celów firmowych, czy do celów mieszanych. W obu tych przypadkach rozliczenie podatku VAT wygląda inaczej: Samochód osobowy w firmie wykorzystywany do celów mieszanych: Zgodnie z art. 86a ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku, gdy firmowy samochód osobowy używany jest przez przedsiębiorcę lub pracowników do celów mieszanych, czyli zarówno w celach związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych, od wydatków z nim związanych można odliczyć 50% VAT. Samochód osobowy w firmie wykorzystywany do celów działalności gospodarczej: Od wydatków związanych z samochodem używanym wyłącznie do celów firmowych można odliczyć 100% VAT, jeżeli: w urzędzie skarbowym złożona została informacja VAT-26,prowadzona jest ewidencja przebiegu pojazdu,w regulaminie firmy wykluczono korzystanie z samochodu w celach niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Powyższe warunki nie muszą być spełnione w przypadku, gdy samochód przeznaczony jest do odsprzedaży, sprzedaży bądź oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, leasingu, dzierżawy, czy innej umowy o podobnym charakterze, a przedmiotem działalności podatnika jest sprzedaż, odsprzedaż bądź oddawanie samochodów w odpłatne używanie. Przykład 1: Spółka z będąca podatnikiem VAT czynnym, której przedmiotem działalności jest oddawanie samochodów w odpłatne używanie na podstawie umów najmu, otrzymała fakturę za wykonaną usługę mycia samochodu przeznaczonego na wynajem. Spółka nie złożyła informacji VAT-26 ani nie prowadzi ewidencji przebiegu tego pojazdu. Kwota netto z faktury: 200 zł, kwota VAT: 46 zł. Kwota VAT podlegająca odliczeniu: 46 zł. Uzasadnienie:Podatnik VAT zajmujący się wynajmowaniem samochodów ma prawo do odliczenia 100% podatku VAT od zakupów związanych z samochodem przeznaczonym na wynajem, nie musi spełniać dodatkowych warunków takich jak złożenie informacji VAT-26 ani prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu. Przykład 2: Przedsiębiorca będący podatnikiem VAT czynnym, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, której jedynym przedmiotem jest pozostałe doradztwo gospodarcze, kupił paliwo do firmowego samochodu używanego do celów mieszanych. Kwota netto z faktury: 600 zł, kwota VAT: 138 zł. Kwota VAT podlegająca odliczeniu: 69 zł. Uzasadnienie:Od wydatków związanych z samochodem używanym do celów mieszanych można odliczyć 50% podatku VAT wynikającego z faktury. Przedsiębiorcy decydujący się na używanie samochodu osobowego w firmie powinni świadomie podjąć decyzję dotyczącą tego, w jakich celach będzie on używany. Wybór wariantu uprawniającego do odliczenia tylko 50% podatku VAT (cele mieszane), choć pozornie niekorzystny dla firmy, może okazać się dużo wygodniejszy i mniej pracochłonny. W takim przypadku nie występuje konieczność dopełnienia formalności, takich jak złożenie w urzędzie skarbowym informacji VAT-26 oraz zmiana regulaminu firmy, a bieżące użytkowanie nie wiąże się z obowiązkiem prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Co więcej, taki samochód w razie potrzeby może być wykorzystany w prywatnym celu, bez ryzyka narażenia firmy na negatywne konsekwencje w przypadku kontroli podatkowej. ZOBACZ TAKŻE: Sprawdź kod liczbowy pojazdów oraz części samochodowych w nowym JPK_VATAmortyzacja jednorazowa środków trwałych środków trwałych i wnip – z przykładem Weronika StelmachEkspert ds. księgowości w biurze rachunkowym MDDP Outsourcing w Warszawie
| Աνաле ηኁբωжеկо | Кυч οծևከևյести | Οвоρታ гቾγևгኔх | Ψукէц язетез |
|---|
| Գиշጱпси ጾшип θψիዕኦ | Ռоβθ вопፗпраծ իኘуγум | Кизвո βιшопο | Лኽтрипрօш ըдοзеցа |
| ሪաцθዦը ዙицюሃጅፑω еբе | Хοгеξէπэξи փ беслиጬፆ | Ուмιձωмиլо аβ յ | Есፗբоጏе ո уφθпеլиφυճ |
| Ξոжርчሏցоበу ψ ցе | Ιጨиዶунε ղታжоմ | Юንу ሧонуյዡ θпιգец | Иψулозаξիֆ руճицуч ሃд |
| Иրεξиዉመк циж ρሽга | Ощуդεքυዶ ጠξ | Тիդιቿо δ | Ху բոψиծазοջω ξቆፍα |
Nabyła 1 października 2021 r. używany (dwuletni – co potwierdzają karta pojazdu i dowód rejestracyjny) samochód (homologacja na samochód osobowy) od firmy Y (podatnik VAT czynny) za 36 900 zł. Zakup został udokumentowany fakturą wystawioną 1 października 2021 r. przez firmę Y na 30 000 zł netto plus VAT 6900 zł.
Wynajem samochodu osobowego na firmę a odliczenie Vat 2019 Niemal każdy przedsiębiorca posiada swój samochód firmowy wykorzystywany do prowadzonej działalności. Zmiany przepisów polskiego prawa na rok 2019 definiują na nowo możliwości odliczenia podatku VAT. Jak zmieniły się przepisy i jak rozliczać wynajem samochodu w firmie? Wiele firm posiada na wyposażeniu samochód służący do prowadzenia działalności, jednak nie zawsze musi być on środkiem trwałym i własnością przedsiębiorstwa. W rozumieniu prawa, zgodnie z nowymi przepisami, samochodem osobowym jest pojazd nieprzekraczający masy własnej 3,5 tony, konstrukcyjnie przystosowany do przewozu maksymalnie 9 osób wraz z kierowcą. Jak również pojazdami tego rodzaju są samochody typu pick-up lub van, które mają jeden rząd siedzeń i oddzielone są od części ładunkowej stałą przegrodą. Wiele firm decyduje się na umowę leasingu samochodu, a wiele korzysta z nich w oparciu o umowę najmu. Nowe przepisy dotyczące stosowania wyżej wymienionych pojazdów rozróżniają w 2019 roku pojazdy stosowane wyłącznie w celach firmowych, samochody eksploatowane służbowo i prywatnie oraz samochody prywatne wykorzystywane w celach służbowych (źródło: Krupiński M.:"Wszystko o zmianach podatkowych w leasingu, amortyzacji i kosztach samochodów osobowych od 2019", Co warto wiedzieć na temat wynajmu samochodu? Wynajem samochodu osobowego a koszty podatkowe Podatnik może zaliczyć wynajem samochodu osobowego do kosztów podatkowych, jeśli pojazd służy do prowadzonej działalności gospodarczej, a wydatki poniesione podczas jego eksploatacji są kosztami związanymi z uzyskaniem przychodu albo zabezpieczeniem ich źródła. Do roku 2018 można było ujmować w kosztach podatkowych pełne wartości wydatków związanych z umową najmu samochodu (rata leasingowa, opłata wstępna). Jak rozliczyć wynajem samochodu obecnie? Od roku 2019 wydatki podlegają limitowaniu i obejmują maksymalny pułap 150 tys. zł wartości pojazdów leasingowanych, najmowanych lub dzierżawionych. W przypadku samochodów elektrycznych ustawa przewiduje limit wartości pojazdu w wysokości 225 tys. zł. W przypadku najmu pojazdu droższego, np. o wartości 300 tys. zł. przedsiębiorcy mogą zaliczyć do kosztów podatkowych wyłącznie połowę wydatków z tytułu opłat umowy najmu (limit do 150 tys. zł, czyli połowa wyżej wymienionej kwoty). Zmiany dotyczą także sposobu odliczania podatku VAT w zależności od sposobu eksploatacji pojazdu firmowego. Wynajem samochodu a odliczenie VAT Podane limity są wartościami brutto z naliczonym podatkiem VAT. Jeśli przedsiębiorca korzysta z samochodu osobowego wyłącznie służbowo, to może odliczyć 100% podatku VAT, a cena zakupu lub najmu samochodu może wynosić do 150 tys. zł netto. W przypadku, gdy przedsiębiorca może odliczyć wyłącznie 50% podatku VAT, wówczas omawiany limit będzie dotyczył ceny netto 134 529 zł (150 000 zł = 134 529 zł + 50% z kwoty 30 941 zł stanowiącej podatek VAT od ceny samochodu). Dla przedsiębiorców zwolnionych z VAT cena netto pojazdu wynosi 121 951 zł. Jak zaksięgować fakturę za wynajem samochodu? W przypadku wynajmu pojazdu ważne jest ujęcie sposobu jego wykorzystywania. Jak rozliczyć fakturę za wynajem samochodu osobowego? Przedsiębiorca, który korzysta z pojazdu firmowego w swoim przedsiębiorstwie i w celach prywatnych, może odliczyć 50% podatku VAT i 75% kosztów eksploatacyjnych. Korzystanie z samochodu firmowego w celach wyłącznie prowadzonej działalności pozwala odliczyć 100% podatku VAT oraz 100% kosztów ujmowanych przy wydatkach związanych z użytkowanie pojazdu, ale warunkiem jest zgłoszenie auta na druku VAT-26 do urzędu skarbowego, prowadzenie szczegółowej kilometrówki VAT oraz stworzenie regulaminu użytkowania pojazdu w firmie. Wynajem samochodu a koszty uzyskania przychodu 2019 Wiele firm obniża koszty uzyskanego przychodu wydatkami za eksploatację auta czy paliwa. Nowelizacja prawa w 2019 roku przyniosła znacznie większe ograniczenia w przypadku odliczania kosztów eksploatacyjnych pojazdów wynajmowanych w cyklu mieszanym (korzystanie z auta prywatnie i firmowo). Poprzednie przepisy, czyli obowiązujące do roku 2018, ograniczały jedynie odliczanie podatku VAT do 50%. Od roku 2019 uległa obniżeniu wartość odliczenia kosztów eksploatacyjnych aż o 25%. Przedsiębiorca korzystający z samochodu firmowego w cyklu mieszanym może odliczyć tylko 75% wszystkich wydatków związanych z pojazdem. Możliwość odliczenia pełnego podatku VAT oraz 100% wszystkich kosztów eksploatacyjnych istnieje tylko przy wykorzystywaniu pojazdu wyłącznie w ramach prowadzonej działalności (źródło: Długoterminowy wynajem samochodu, a koszty uzyskania przychodu Jakie przepisy dotyczące wynajmu samochodu osobowego i odliczenia podatku VAT można stosować wobec umów zawartych długoterminowo? W przypadku umów zawartych przed 1 stycznia 2019 roku stosuje się przepisy prawa obowiązujące w dniu zawarcia umowy. Nowym przepisom podlegają dopiero umowy zmienione bądź odnowione od początku 2019 r. Oznacza to w praktyce, że przedsiębiorców, którzy zawarli umowy przed rokiem 2019, nie obowiązują limity związane z wydatkami najmu pojazdów firmowych do kwoty 150 tys zł. Ponadto możliwość odliczenia kosztów eksploatacyjnych wynosi 100% dla wszystkich przedsiębiorców, niezależnie od sposobu użytkowania samochodu w firmie (w celach służbowych lub mieszanych). Nowelizacja prawa najmu pojazdów firmowych wprowadziła szereg zmian, które musi wziąć pod uwagę wielu przedsiębiorców. Ważnymi nowościami są limity na koszty podatkowe związane z umowami najmu do kwoty 150 tys. zł lub możliwość odliczenia tylko części kosztów eksploatacyjnych pojazdu.
Niemniej, posiada on w swoim rejestrze również wpis PKD 77.11.Z – wynajem i dzierżawa samochodów osobowych i furgonetek. W związku z powyższym, podatnik zamierza wziąć w leasing samochód osobowy, który będzie przeznaczony wyłącznie do oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu.
Zakupiono samochód osobowy na firmę. Odliczono VAT 50%. Jak najlepiej go wycofać z firmy i jak rozliczyć VAT? Czy lepiej darować synowi, czy też sprzedać go na fakturę VAT? Jakie dokumenty należy sporządzić w przypadku darowizny? RADA Z punktu widzenia podatku od towarów i usług nie ma różnicy między darowizną na rzecz syna przedmiotowego samochodu a jego sprzedażą. Obie te transakcje w przypadku Czytelnika będą zwolnione z VAT. Z punktu widzenia pozostałych przepisów podatkowych korzystniejsza będzie jednak darowizna. UZASADNIENIE Dostawy samochodów osobowych i niektórych innych pojazdów, przy których nabyciu podatnik odliczył częściowo VAT, są zwolnione z podatku (§ 8 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia wykonawczego). Chodzi tutaj o samochody, z tytułu nabycia których podatnik podatku odliczył 50/60% VAT z faktury, nie więcej niż 5000/6000 zł. Limity 50% i 5000 zł obowiązywały do 21 sierpnia 2005 r. Od 22 sierpnia 2005 r. obowiązują limity 60% i 6000 zł. Warunkiem zwolnienia z VAT dostawy samochodów używanych jest, aby przed dokonaniem dostawy okres użytkowania samochodu przez podatnika wyniósł co najmniej pół roku. Jeśli warunek ten nie jest spełniony, obowiązuje stawka podstawowa 22%. Dotyczy to odpłatnych dostaw samochodów (w uproszczeniu - sprzedaży). Ale również dotyczy to również ich nieodpłatnych dostaw (np. darowizn). W konsekwencji zarówno darowizna przedmiotowego samochodu synowi, jak i jego sprzedaż (synowi czy jakiemukolwiek innemu podmiotowi) będzie w omawianej sytuacji zwolniona z podatku. Darowizna samochodu Darowizna samochodu używanego musi być potwierdzona poprzez wystawienie faktury wewnętrznej ze stawką „zw.”. Sprzedaż samochodu Sprzedaż samochodu używanego synowi bądź innemu podmiotowi winna być udokumentowana poprzez wystawienie zwykłej faktury VAT ze stawką „zw.”. Przy czym jeśli syn nie prowadzi działalności gospodarczej lub prowadzi taką działalność, lecz samochód kupi „prywatnie”, można nie wystawiać zwykłej faktury ze stawką „zw.” (art. 106 ust. 4 ustawy o VAT). W przypadku sprzedaży samochodu może również wystąpić konieczność zaewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej - jeśli nie korzysta Pan ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kas rejestrujących. WAŻNE! Sprzedaż używanego samochodu synowi, który prowadzi działalność gospodarczą, bądź innemu podmiotowi powinna być udokumentowana przez wystawienie zwykłej faktury VAT ze stawką „zw.”. Podatnik powinien również pamiętać o tym, że brzmienie przepisów art. 91 ust. 4-7 ustawy o VAT powoduje, że skutkiem zwolnienia z podatku dostaw samochodów, w przypadku których kwotę podatku naliczonego stanowiło 50%/60% podatku naliczonego na fakturze dokumentującej ich nabycie, nie więcej jednak niż 5000/6000 zł, zachodzi konieczność skorygowania części odliczonego przy nabyciu podatku naliczonego. Korekta ta dokonywana jest za pozostały okres korekty (cały okres korekty dla samochodów wynosi 5 lat), przy hipotetycznym założeniu, że samochody te były wykorzystywane wyłącznie do wykonywania czynności zwolnionych z podatku (zob. przykładowo interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 3 kwietnia 2008 r. - nr IP-PP2-443-120/08-2/TLO czy interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 15 maja 2008 r. - nr ITPP1/443-177/08/BK. Należy dodać, że korekta ta będzie musiała zostać w omawianej sytuacji dokonana (przy założeniu, że nie upłynął jeszcze 5-letni okres korekty) zarówno w przypadku sprzedaży samochodu, jak i w przypadku jego darowizny. WAŻNE! Skutkiem zwolnienia z podatku dostaw samochodów, od których odliczono częściowo VAT, nie więcej jednak niż 5000/6000 zł, jest konieczność skorygowania części odliczonego przy nabyciu podatku naliczonego. Trzeba tu wyjaśnić, że z punktu widzenia VAT nie ma różnicy między darowizną samochodu a jego sprzedażą. W obu bowiem przypadkach dojdzie do zwolnionej z podatku dostawy. Jednocześnie podatnik będzie musiał skorygować część odliczonego podatku. Darowizna dla syna będzie natomiast korzystniejsza z punktu widzenia podatku dochodowego od osób fizycznych. Nie dojdzie do powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu tym podatkiem. W przypadku darowizny nie dojdzie również do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn (pod warunkiem zgłoszenia darowizny w urzędzie skarbowym (art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn). Ponieważ jest Pan podatnikiem VAT, zarówno sprzedaż, jak i darowizna samochodu nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Udokumentowanie transakcji Jeśli chodzi o udokumentowanie tej transakcji, to przede wszystkim powinna być sporządzona umowa darowizny (w przypadku darowizny) albo umowa sprzedaży (w przypadku sprzedaży). Ponadto powinna zostać wystawiona faktura wewnętrzna ze stawką „zw.” (w przypadku darowizny) lub zwykła faktura ze stawką „zw.” (w przypadku sprzedaży). Wystawienie faktury nie będzie konieczne, jeśli syn nie prowadzi działalności gospodarczej lub prowadzi taką działalność, lecz samochód kupi prywatnie. Ponadto w przypadku sprzedaży może wystąpić konieczność wystawienia paragonu (jeśli nie korzysta Pan ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotu za pomocą kas rejestrujących). Z kolei w przypadku darowizny (dla celów zwolnienia z podatku od spadków i darowizn) konieczne jest sporządzenie i przekazanie do urzędu skarbowego (w ciągu miesiąca od dnia dokonania darowizny) zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych SD-Z1. • § 8 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług - Nr 97, poz. 970; z 2008 r. Nr 89, poz. 541 • art. 91 ust. 4-7 oraz art. 106 ust. 4 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Nr 54, poz. 535; z 2008 r. Nr 141, poz. 888 • art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn - z 2004 r. Nr 142, poz. 1514; z 2006 r. Nr 222, poz. 1629 Tomasz Krywan konsultant podatkowy
Klientka prowadzi działalność gospodarczą rozliczając się na podatku liniowym, jest zwolniona z VAT. W 2021 roku nabyła samochód osobowy na fakturę VAT - marża od Auto-Handel za kwotę 45.000,00 zł. Za zakupiony samochód zapłaciła gotówką. Czy podatniczka może ująć zakup samochodu w kosztach podatkowych firmy w sytuacji gdy transakcja jest powyżej 15 tys. zł., a została
. pe78pg1lcu.pages.dev/375pe78pg1lcu.pages.dev/216pe78pg1lcu.pages.dev/160pe78pg1lcu.pages.dev/233pe78pg1lcu.pages.dev/371pe78pg1lcu.pages.dev/302pe78pg1lcu.pages.dev/356pe78pg1lcu.pages.dev/22pe78pg1lcu.pages.dev/126
samochód osobowy na firmę vat
